Programisto, zmieniasz pracę, podejmujesz się nowego projektu i chcesz skorzystać z ulgi IP BOX? Zainteresuj się tym tematem już podczas rozmowy rekrutacyjnej!

Pojęcie IP Box („Intellectual Property Box”, zwany również „Innovation Box” lub „Patent Box”) dotyczy wprowadzonej w Polsce od 1 stycznia 2019 r. możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

O co powinien zapytać programista podczas rozmowy rekrutacyjnej chcący skorzystać z ulgi?

Poniżej przedstawiamy pytania na które powinieneś poznać odpowiedź już podczas rozmowy rekrutacyjnej: 

• Jaki będzie przedmiot umowy oraz jakie będą moje obowiązki? Czy będę rozwijał/ tworzył prawo własności indywidulanej, czy nie będzie to np. tylko modyfikacja istniejącego już oprogramowania? Czy moja praca będzie miała charakter twórczy?

Dlaczego to jak tak ważne? Możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku istnieje w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Do kwalifikowanych praw własności intelektualnej można zaliczyć:

1. patent – prawo do wyłącznego korzystania z wynalazku przez określony czas, w sposób zarobkowy (przemysłowy, handlowy) na terytorium danego państwa lub państw, przyznane przez kompetentny organ państwowy, regionalny lub międzynarodowy;
2. prawo ochronne na wzór użytkowy – zgodnie z art. 94 ustawy z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej (dalej: PWP) wzorem użytkowym jest nowe i użyteczne rozwiązanie o charakterze technicznym, dotyczące kształtu, budowy lub zestawienia przedmiotu o trwałej postaci;
3. prawo z rejestracji wzoru przemysłowego – zgodnie z art. 102 PWP wzorem przemysłowym jest nowa i posiadająca indywidualny charakter postać wytworu lub jego części, nadana mu w szczególności przez cechy linii, konturów, kształtów, kolorystykę, fakturę lub materiał wytworu oraz przez jego ornamentację;
4. prawo z rejestracji topografii układu scalonego;
5. dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin;
6. prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu;
7. wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2018 r. poz. 432);
8. autorskie prawo do programu komputerowego.

Tym samym osoba, która chce się skorzystać z ulgi IP BOXA musi posiadać autorskie prawa do wytworzonego programu komputerowego. 

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (dalej: Ustawa PAPP) przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia (utwór). Tym samym ustawa przyznaje ochronę prawną każdemu wynikowi prac o charakterze twórczym. Pośrednio więc można uznać, że jest to tożsame z możliwością uznania danego wyniku prac za prace B+R, ponieważ w obu przypadkach wymagane jest spełnienie przesłanki „twórczości”.

Tym samym jeśli praca programisty nie będzie miała charakteru twórczego, będzie miał narzucone rozwiązania przez zamawiającego to nie będzie uprawniony do skorzystania z ulgi. 

• Czy będą przysługiwały mi autorskie prawa do programu komputerowego? Czy będę przenosił na klienta autorskie prawa majątkowe do kwalifikowanego prawa własności intelektualnej? Czy wynagrodzenie, które proponuje Zamawiający obejmuje również autorskie prawa majątkowe? Czy programista będzie udzielał jedynie licencji Zamawiającemu?

Warunkiem zastosowania stawki 5% przez programistę jest przysługiwanie mu praw autorskich do konkretnego programu komputerowego. Jeśli programista rozwija jedynie cudze programy, co nie jest objęte prawem autorskim to dochodów z tego tytułu nie może opodatkować preferencyjną stawką.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 1 lutego 2021 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.859.2020.2.KR stwierdził, że „Skoro podatnik ulepsza lub rozwija kwalifikowane IP, którego własności nie posiada, to nie może go zbyć. Zbywa on co najwyżej efekty swoich prac badawczo-rozwojowych związanych z ulepszeniem „cudzego” IP.

Prawo autorskie dla przejścia IP do programu komputerowego wymaga zawarcia umowy przeniesienia praw autorskich w formie pisemnej pod rygorem nieważności. Umowa ta musi m. in. ściśle określać przedmiot tych praw oraz pola eksploatacji, na których dochodzi do ich przeniesienia . Brak określenia pól eksploatacji bądź określenie ich jedynie poprzez odwołanie się do „wszystkich istniejących pól eksploatacji” nie wyczerpuje warunków dla skutecznego przejścia praw autorskich do programu komputerowego.

Jeśli programista nie przeniesie skutecznie praw autorskich na Zamawiającego, nie udzieli mu licencji  to zamawiający nie będzie osiągał przychodu z odpłatnego przeniesienia praw autorskich do programu komputerowego stanowiącego kwalifikowane prawo własności intelektualnej.

• Czy będę należał do zespołu programistów? 

W takiej sytuacji musisz mieć pewność, że wytworzona przez Ciebie chociażby linijka kodu jest programem komputerowym. 

Jeśli developer w ramach zespołu tworzy część oprogramowania, a dopiero całość, w połączeniu z częściami zbudowanymi przez pozostałych specjalistów, daje kwalifikowane prawo własności intelektualnej – w takiej sytuacji członek zespołu nie będzie miał prawa do skorzystania z ulgi. Potwierdził to w wyroku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu. 

• Czy w ramach projektu/ umowy będę zajmował się też innymi zadaniami niż programowanie?

Jeżeli poza programowaniem będziesz zajmował się np. zarządzaniem projektem, brał udział w negocjacjach umów, opracowywał grafiki to dochód w tym zakresie nie będzie objęty preferencją podatkową.

Dzięki odpowiedziom na powyżej wskazane pytania, poznasz swoje szanse na skorzystanie z ulgi IP BOX. Tematem warto zainteresować się już podczas rozmowy rekrutacyjnej!